"Неблагодарное дело — услуга, если за нее не требуют благодарность"

✒ Ставка для налогового обложения и выплаты роялти в 2015

     В соответствии с п. 170.3.1. ст. 170 НК Украины, роялти* облагаются согласно правилам, установленным для налогового обложения дивидендов, по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 Налогового Кодекса Украины, а именно: 20 процентов - для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемым институтами совместного инвестирования ( ИСИ ) (кроме указанных в подпункте 167.5.2 этого пункта). Данная норма содержит ссылку на подпункт 167.5.2. п. 167.5 ст. 167 НКУ, в котором указано, что доходы в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования) – облагаются по ставке 5 процентов. Если Вы на основании Ваших действующих договоров пришли к мнению, что имеете право на применение 5-ти процентной ставки (с учетом территории происхождения данного налогового обязательства), - без соответствующего адресного налогового разъяснения не рекомендуем применять ставку 5%.

     Подпунктом 167.5.3. ст. 167 НКУ определено, что понятие "пассивные доходы" означает следующие доходы:
- проценты на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;
- проценты на вклад (депозит) в кредитных союзах;
- иные проценты (в том числе дисконтные доходы);
- процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
плата (проценты), распределяется в соответствии с паевых членских взносов членов кредитного союза;
- доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной плательщиком налога продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;
- доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) согласно закону;
проценты (дисконт), полученный владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;
доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;
- инвестиционный доход, включая прибыль от операций с облигациями внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты;
- роялти;
- дивиденды.

Относительно обложения НДС.

Согласно п.п. 196.1.6. п. 196.1. ст. 196 НК Украины, не являются объектом налогообложения НДС операции по выплате дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются эмитентом.

     *Согласно с подпунктом 14.1.225 пункта 14.1 статьи 14 в редакции Закона № 71-VIII от 28.12.2014 г., роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео - или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио - или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, других аудиовизуальных произведений, права на которые охраняются патентом, зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).
Не считаются роялти платежи, полученные:
- как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведения ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использования "конечным потребителем");
- за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, которые воплощены в электронной форме, для использования по своему функциональным назначением для конечного потребления;
- за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых размещены объекты права интеллектуальной собственности, определенных в абзаце первом этого подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица;
- за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, которое получает такие права продать или осуществить отчуждение иным образом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины.