"Неблагодарное дело — услуга, если за нее не требуют благодарность"

✒ Выплата дивидендов учредителю резиденту Украины от нерезидента

Как оформляется выплата дивидендов учредителю резиденту Украины от нерезидента и как облагается подоходным налогом выплата дивидендов учредителю – украинцу от компании нерезидента.

Если вас больше интересует как зарегистрировать фирму в Одессе с иностранным учредителем – переходите по этой ссылке!

Порядок обложения подоходным налогом физических лиц определен разделом IV НКУ. В соответствии с п.п. 162.1.1. п. 162.1. ст. 162 НКУ плательщиком подоходного налога является физическое лицо - резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.
Подпунктом 163.1.3. п. 163.1. ст. 163 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения резидента Украины являются также иностранные доходы - доходы или прибыль, полученные из источников за пределами Украины,- от нерезидентов. В соответствии с п.п. 14.1.55. п. 14.1. ст. 14 Налогового Кодекса Украины, доход резидента, полученный из источников за пределами таможенной территории Украины может быть различного происхождения. Выплата дивидендов учредителю резиденту от нерезидента также является доходом, облагаемым подоходным налогом.
Сумма такого дохода по выплаченным дивидендам от компании нерезидента включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика - резидента, который обязан подать годовую налоговую декларацию по подоходному налогу, и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1. ст. 167 Налогового Кодекса, кроме доходов, определенных п.п. 167.5.4. п. 167.5. ст. 167 НКУ, облагаются налогом по ставке, определенной в п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодекса и на основании п.п. 170.11.1. п. 170.11. ст. 170 НКУ.

Если дивиденды получает учредитель – не плательщик налога на прибыть.
В соответствии с п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 НКУ ставка налога на доходы в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, полеченных от нерезидентов, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль устанавливается в половинном размере ставки, определенной в п. 167.1. данной статьи.

Если дивиденды получает учредитель – физическое лицо - предприниматель.
Согласно п. 167.1. ст. 167 Кодекса ставка подоходного налога составляет 18% от базы налогообложения, за исключением случаев, определенных в п.п. 167.2 - 167.6 ст. 167 НКУ. Во время начисления или получения доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов, если стоимость этих доходов которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такие доходы пересчитываются в гривну по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент получения таких доходов (п. 164.4. ст. 164 НКУ).

Расчет и начисление военного сбора на сумму полученных дивидендов.
Кроме того, в связи с тем, выплата дивидендов учредителю резиденту от нерезидента является базой для начисления НДФЛ, - в соответствии со ст. 163 НКУ, эти доходы также являются объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5% (подпункты 1.2 и 1.3. пункта 161 подраздела 10 раздела XX Налогового Кодекса).